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烏魯木齊財務代理關于印花稅的常見問題解答。在我們的日常工作中小編發(fā)現(xiàn)許多納稅人對于在印花稅納稅中存在著很多的問題，冰爺這些疑惑一直都沒解開，今天的文章小編就主要介紹一下關于印花稅的常見問題，并且對下列問題做出解答。

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一個小稅種，它具有稅負輕、稅率低、征稅面廣、納稅人自行完稅等特點。由于印花稅金額較小、不易控管，因此許多企業(yè)印花稅納稅遵從度較低。

印花稅

1、合同由于種種原因沒有履行，此種情況下是否需要繳納印花稅？

印花稅是一種行為稅，是在應稅憑證書立時依法貼花。因此，購銷合同一旦書立時，就需要貼花，而不是取決于該合同是否履行或者合同履行的多少貼花。印花稅貼花在前，履行在后。所以沒履行的合同應按印花稅的規(guī)定照常貼花。

2、企業(yè)之間的借款合同是否需要繳納印花稅？

現(xiàn)如今，企業(yè)之間、特別是關聯(lián)企業(yè)之間相互借款的現(xiàn)象越發(fā)普遍。因借款簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅；根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令【1988】11號）附件《印花稅稅目稅率表》第八條規(guī)定：“借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，并按借款金額的萬分之零點五貼花”。據(jù)此，企業(yè)與銀行或其他金融機構簽訂的借款合同需要交納印花稅，企業(yè)間借款不需要繳納印花稅。

3、境內企業(yè)是否要為境外企業(yè)代扣代繳印花稅？

根據(jù)《關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（〔89〕國稅地字第034號）規(guī)定，專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目，不應當按照“產權轉移書據(jù)”稅目繳納印花稅。

并且，目前印花稅相關文件并未明確境內企業(yè)有為境外企業(yè)代扣代繳印花稅的義務，在辦理境外企業(yè)印花稅申報繳納時，境外企業(yè)應當辦理臨時稅務登記以繳納印花稅。如果境內企業(yè)為境外企業(yè)“代扣代繳”印花稅，可能會導致境外企業(yè)未履行印花稅的申報繳納義務，同時境內企業(yè)代扣代繳的印花稅也不能作為企業(yè)所得稅的扣除項目扣除。

4、錯繳多繳的印花稅能否退還？

納稅人多繳的印花稅款能否辦理退稅或抵繳，要根據(jù)具體的繳納方式來確定：在“三自納稅”方式下，多貼印花稅票的，不得退稅或抵用;在按期匯總納稅方式下，多繳納的印花稅款，應允許按稅收征管法相關規(guī)定和主管稅務機關的要求，辦理退稅或抵繳。但是除此外，印花稅暫行條例第五條規(guī)定，印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

印花稅暫行條例施行細則第二十一條規(guī)定，一份憑證應納稅額超過五百元的，應當由納稅人向經(jīng)管稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證代替貼花。因此部分情況下，錯繳多繳的印花稅可以退還。

5、辦理印花稅按期匯總繳納有哪些注意事項？

根據(jù)印花稅暫行條例第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。因此，未執(zhí)行按期匯總繳納印花稅的企業(yè)，其印花稅的納稅期限不能參照其他稅種按月申報。

《財政部、國家稅務總局關于改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》（財稅〔2004〕170號）規(guī)定，同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關。繳納方式一經(jīng)選定，一年內不得改變。在具體執(zhí)行上，各地都制定了相應的管理辦法，對于納稅人“告知主管稅務機關”的方式及登記程序等均作了明確規(guī)定。如果納稅人選擇按期匯總繳納印花稅的，應按照當?shù)囟悇諜C關確定的相關程序及時“告知”稅務機關，不能在稅務機關未做好相關“登記”就自行采用該方式。

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